IRNR: Bedeutung, Quellen und Steuerkontext in Spanien

IRNR im spanischen Steuerkontext. Spanischer Begriff: Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

Der IRNR (Ley 35/2006) besteuert natürliche und juristische Personen ohne residencia fiscal in Spanien.

Besteuerungsgrundlage: Einkünfte mit spanischer Quelle, nicht weltweites Einkommen.

Hauptsätze ohne EP: 19 % EU/EWR, 24 % Drittstaaten.

Nicht verwechseln mit: IRPF; IVA; IBI.

IRNR: Impuesto sobre la Renta de No Residentes nach Ley 35/2006.

Personen ohne gewöhnlichen Aufenthalt/wirtschaftliches Zentrum in Spanien.

Mit Betriebsstätte (EP): IRNR mit EP-Regeln; ohne EP: pauschale Sätze.

Ferienimmobilie, vermietete Wohnung ohne Umzug, Kapitalerträge spanischer Konten.

Verkauf spanischer Immobilie als no residente.

Grenzgänger mit Einkünften aus spanischer Quelle.

EU/EWR 19 % auf viele Einkünfte; Drittstaaten 24 %.

Rendimientos inmobiliarios, ganancias patrimoniales, renta imputada.

EP: progressive Besteuerung wie IRPF auf EP-Einkünfte.

Modelo 210 periodisch; Modelo 211 einmalig (Verkauf).

Fristen je nach Einkunftsart; Verkauf 3 Monate.

3 % Retención beim Immobilienverkauf.

NIE/NIF, Nachweis Nichtansässigkeit, Immobilienunterlagen.

Mietverträge, catastral, Notar bei Verkauf.

EU-Wohnsitzbescheinigung.

IRPF und IRNR verwechseln.

Keine Erklärung für unvermietete Immobilie.

Falschen Satz (EU vs. Drittstaat) anwenden.

Abgrenzung IRPF: Weltbesteuerung residentes.

Abgrenzung IBI: Grundsteuer.

Abgrenzung betriebsstätte: EP-Regime.

Für IRNR sind diese Werte, Fristen oder Schwellen mit offizieller Quelle hinterlegt:

IRNR allgemeiner Steuersatz für EU/EWR-Nichtresidenten: Für Nichtresidenten ohne Betriebsstätte nennt die Agencia Tributaria als allgemeinen Steuersatz 19 Prozent für Steuerpflichtige mit Wohnsitz in EU, Island, Norwegen und seit 11.07.2021 Liechtenstein. Wert/Regel: 19%. Quelle: Agencia Tributaria, Tax Agency - Tax rates for income tax for non-residents without a permanent establishment. Verifiziert am 2026-07-03.

IRNR allgemeiner Steuersatz für sonstige Nichtresidenten: Für sonstige Nichtresidenten ohne Betriebsstätte nennt die Agencia Tributaria als allgemeinen Steuersatz 24 Prozent. Wert/Regel: 24%. Quelle: Agencia Tributaria, Tax Agency - Tax rates for income tax for non-residents without a permanent establishment. Verifiziert am 2026-07-03.

3-Prozent-Einbehalt beim Immobilienverkauf durch Nichtresidenten: Beim Erwerb einer Immobilie von einem Nichtresidenten muss der Käufer nach AEAT 3 Prozent der vereinbarten Gegenleistung einbehalten und über Modelo 211 als Zahlung auf die Steuer des Verkäufers einzahlen. Wert/Regel: 3%. Quelle: Agencia Tributaria, Retención del adquirente de un inmueble. Verifiziert am 2026-07-03.

IRNR-Bemessung bei selbst genutzter Immobilie: Für selbst genutzte oder leerstehende städtische Immobilien von Nichtresidenten verweist AEAT auf eine zugerechnete Immobilienrente: grundsätzlich 1,1 Prozent des Katasterwerts bei relevanter Neubewertung, sonst 2 Prozent; für 2023 bis 2025 gilt 1,1 Prozent bei Neubewertung ab 1. Januar 2012. Wert/Regel: 1,1% oder 2%. Quelle: Agencia Tributaria, Renta imputada de inmueble urbano para uso propio. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Frist für zugerechnete Immobilienrente 2025: Für zugerechnete Einkünfte aus spanischen städtischen Immobilien nennt die AEAT-Anleitung zu Modelo 210 als Abgabe- und Zahlungszeitraum das folgende Kalenderjahr nach dem 31. Dezember; bei Internet-Zahlung per Lastschrift ist die Domiciliación vom 1. Januar bis 23. Dezember möglich. Wert/Regel: 1. Januar bis 31. Dezember des Folgejahres; Lastschrift bis 23. Dezember. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Frist nach Immobilienverkauf: Bei Immobilienveräußerungen durch Nichtresidenten ist Modelo 210 nach AEAT innerhalb von drei Monaten einzureichen, nachdem ein Monat ab Übertragung verstrichen ist. Wert/Regel: drei Monate nach Ablauf eines Monats ab Übertragung. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Einreichung mit elektronischem Zugang oder Papierformular: Die AEAT-Anleitung zu Modelo 210 nennt als Einreichungswege die telematische Übermittlung per Internet mit anerkanntem elektronischem Zertifikat, für natürliche Personen auch Cl@ve, oder ein ausgedrucktes Papierformular. Wert/Regel: Zertifikat, Cl@ve oder Papierformular. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Entlastung bei überhöhter Quellensteuer nach DBA: Die AEAT-Anleitung zu Modelo 210 beschreibt die Erstattung von Einbehalten, wenn bei IRNR Einkünfte in höheren Beträgen einbehalten wurden, als sich aus einem Doppelbesteuerungsabkommen ergeben; dafür wird die Erklärung mit Erstattungsantrag genutzt. Wert/Regel: Erstattung bei Einbehalt über DBA-Limit. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Jahreszeitraum für nicht einbehaltene Immobilienmieten seit 2024: Die AEAT-Anleitung zu Modelo 210 beschreibt, dass Mieteinkünfte aus vermieteten oder untervermieteten Immobilien ohne Einbehalt seit 2024 bei Gruppierung den Jahreszeitraum 0A verwenden; mehrere Mieter erfordern den spezifischen Einkunftscode 35. Wert/Regel: 0A Jahreszeitraum seit 2024. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 210 Nachweis der Ansässigkeit bei DBA-Entlastung: Die AEAT-Anleitung zu Modelo 210 verlangt bei Entlastung oder Begrenzung nach einem Doppelbesteuerungsabkommen eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung der zuständigen ausländischen Steuerbehörde. Wert/Regel: Ansässigkeitsbescheinigung für DBA-Anwendung. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

Modelo 213 im Nichtresidenten-Immobilienkontext: Für Nichtresidenten-Immobilienfälle verweist die AEAT auf den IRNR-Kontext ohne Betriebsstätte; Modelo 213 gehört in diesen Prüfbereich, wenn besondere Immobilien- oder Gesellschaftssachverhalte betroffen sind. Wert/Regel: IRNR ohne Betriebsstätte. Quelle: Agencia Tributaria, Modelo 210 instrucciones. Verifiziert am 2026-07-03.

EU/EWR-Satz: Pauschaler IRNR-Satz für EU/EWR-Nichtansässige ohne EP auf viele Einkünfte. Wert/Regel: 19 %. Quelle: sede.agenciatributaria.gob.es, EU/EWR-Satz. Verifiziert am 2026-07-06.

Diese Fakten ersetzen keine Einzelfallberechnung. Sie zeigen, welche Zahl oder Frist aus welcher offiziellen Quelle stammt.

Verwandte Glossar-Einträge: No residente fiscal, Modelo 210, Modelo 211, EU EWR Nichtresident, Propietario no residente.

Die Verwandten helfen, den nächsten Prüfungsschritt einzugrenzen, ohne den Begriff mit einem ähnlichen Formular oder Status zu vermischen.

Für IRNR werden bevorzugt offizielle Quellen genutzt: Agencia Tributaria, BOE, Ministerio de Hacienda, ATIB, Catastro, TGSS, EU- und OECD-Material sowie einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen.

Ausgangsquellen dieser Seite: BOE (offizieller Gesetzestext), Agencia Tributaria - Tipos gravamen IRNR sin establecimiento permanente (Agencia Tributaria), Agencia Tributaria (offizielle Quelle).

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Letzte redaktionelle Prüfung: 2026-07-06. Vor einer Handlung sollte die aktuelle offizielle Seite geprüft werden.